从商品与服务税体系到销售与服务税体系:积极应对马来西亚间接税

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发布时间:2018-06-07 15:26

从商品与服务税体系到销售与服务税体系:积极应对马来西亚间接税变革

2018-06-07 14:22来源:安永EY改革/税务

原标题:从商品与服务税体系到销售与服务税体系:积极应对马来西亚间接税变革

新格局

马来西亚总理已签署命令,商品与服务税(GST)将自2018年6月1日起适用零税率。零税率适用的范围不包括已经享受免税的业务。此外,所有GST纳税人仍需遵守GST的其它相关规定。

该暂行办法旨在实现商品与服务税(GST)体系转变为销售与服务税(SST)体系的平稳过渡,最大程度降低此次转变对业务的影响,同时给予政府有更充裕的时间去收集各方意见,制定新的SST制度。各界希望在引入新SST制度时,政府能充分考虑该转变对各行业业务运营的影响及所需的相关资源和成本。

本期快讯总结了企业在GST向SST过渡时需要关注的事项,以帮助企业识别这些变化对业务产生的潜在影响,及时向政策制订者反馈意见。企业应积极参与改革进程,实现顺利过渡。

同时,我们预计税收政策还会发生下列转变:

政府将全面审阅各种改革框架和具体税收政策,考虑如何实施税收计划,资助社会发展,同时保持税率竞争力。政府甚至会考虑引入新的税种。

政府将改进税收激励政策,鼓励企业在马来西亚投资,促使马来西亚成为更具投资吸引力的国家,促进马来西亚迈向新经济转型。

重点扶持特定类型的企业,例如中小企业。

评估税收执法和税务稽查体系,以确保税收执法合理性的同时,提升企业合规性。

重要的法规转变

2018年6月1日起,GST将适用零税率;

零税率适用的范围不包括已经享受免税的业务;

所有GST纳税人仍需遵守GST其它相关规定;

以下规定不再适用:

零税率业务;

GST减免;

在自由贸易区内发生的交易;

在指定特殊区域内发生的交易;

由政府提供的GST应税业务。

重要考量因素

现阶段GST适用零税率

GST纳税人需要继续履行的义务包括:

提交GST申报表;

开具GST发票;

申报进项税抵扣(如适用);

坏账调整。

企业需了解零税率变化对定价、系统等方面的影响。

即使体系不再适用,GST相关记录仍需要留存备查。GST 纳税人在注销GST登记时有机会面临GST稽查,且该稽查可追溯七年内发生的业务和交易。

SST过渡期问题

需要了解和应对的过渡期问题包括:

长期服务合同;

现有存货;

递延收入和预付款项;

未及时收到的供应商发票;

混合供应商最近一期GST申报表中的资产调整和年度调整。

了解SST的具体应税商品与服务及其对业务的影响,包括定价(需要考虑价格控制和反暴利法)和系统配置。

GST与SST对比

SST曾在马来西亚实施40年,直至2015年4月1日被GST 取代。

现有GST制度与过往的SST制度的概要对比如下:

法规回顾

1975年的服务税法案

纳税义务人——法案规定提供应税服务的纳税义务人

应税服务——法案规定的应税服务

后续步骤

1、影响分析

确定间接税变革对企业业务的潜在影响;

与GST改革类似,本次变革的影响将涉及系统、人员和流程等方面;

企业应向政策制订者反馈变革对业务的潜在影响。

2、变化评估

在方针和法规发布后,分析间接税变革对交易的影响;

制定交易计划,审阅合同,与客户和供应商进行沟通,评估对定价的影响;

与利益相关方(包括政策制订者)进行沟通。

3、具体过渡期计划制定

为逐步废除GST和实施新SST制定详细的过渡计划;

审阅供应链,完成系统改造,更新定价政策,进行必要的内部、外部培训和沟通。

4、落地实施

执行制定的过渡计划;

针对系统改造进行调试;

注销GST登记,进行SST登记;

完成GST退税和/或必要的GST税务审计。

5、后期评估

评估实施成果,识别问题并制定解决方案(如适用)。

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